一、持有至到期的債券的相關計算

1、債券現值=本金×PVIF+每期利息×PVIFA

2、利息收入=賬面價值×有效利率

3、應收利息=面值×票面利率

4、折價/溢價攤銷金額=收到的現金利息–利息收入

5、期末賬面價值=期初帳面價值±折價/溢價攤銷

二、可供出售債券的相關知識點

1、在資產負債表上，以公允價值報告

2、未實現的利得或損失=公允價值–期末余額

3、未實現的利得或損失不影響當期的凈收益

三、交易性債券的相關知識點

1、在資產負債表上，以公允價值報告

2、未實現的利得或損失影響當期的凈收益

債券投資相關案例分析

2011年1月1日，A公司購入B公司發行的面值100萬元，票面利率10%，3年期分期付息到期還本的債券，A公司支付價款80萬元，實際利率20%。

（1）初始取得時（2011年1月1日）：

借：持有至到期投資100

貸：銀行存款80

持有至到期投資折價20

（2）計提債券利息：

2011年12月31日（第一年末）：

借：庫存現金10（100*10%）

持有至到期投資折價攤銷6

貸：利息收入16（80*20%）

2012年12月31日（第二年末）：

借：庫存現金10

持有至到期投資折價攤銷7.2

貸：利息收入17.2（80+6）*20%