酒店業常見稅務問題解答

(一)酒店裝修，可否辦理停業，如何辦理?

根據《稅務登記管理辦法》規定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記，停業期限不得超過一年。停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，沒申請延長停業的，視同恢復營業，要按規定征稅。辦理停業登記的納稅人限于實行定期定額征收方式的個體工商戶，其他企業不需辦理停業登記，按稅收征管法的規定辦理納稅申報，收入額體現在納稅申報表上，沒有收入的不用繳納有關稅收。

(二)飲食業的營業稅納稅義務人有哪些?

提供飲食業勞務的單位和個人，都是營業稅的納稅人。個人指個體工商戶和自然人。通過承包或者承租方式提供飲食業勞務的經營者，具有獨立生產經營權且在財務上獨立核算的，并定期向發包人或者出租人上繳承包費或者租金的，均為飲食業的納稅人。

(三)酒店租賃給他人經營，招牌不改，承包后企業所得稅由誰繳納?

根據國稅發[1997]8號文件規定，企業全部或部分被個人、其它企業、單位租賃經營，但未改變被承租企業的名稱，未變更工商登記的，并仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，不論被承租企業與承租方如何分配成果，均以被承租企業為企業所得稅納稅義務人，就其全部所得征收企業所得稅。

(四)酒店接待客人在本酒店用餐，需繳納營業稅嗎?

營業稅沒有規定內部接待餐要視同銷售繳納營業稅，所以酒店接待客人在本酒店用餐，不需繳納營業稅。

(五)酒店行業企業所涉及的營業稅的計稅依據是什么?

《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。酒店經營娛樂業的，營業額為向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經營娛樂業的其他各項收費。

(六)酒店行業企業營業稅的納稅義務發生時間如何確定?

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定，營業稅的納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

對已經提供勞務但未取得收入的，應按照財務會計制度的規定確認收入時申報納稅。

(七)酒樓 “打包”和“外賣”，計稅營業額有不同嗎?

根據《國家稅務總局關于飲食業征收流轉稅問題的通知》(國稅發[1996]202號)規定，酒店等發生屬于營業稅“飲食業”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現場消費，其貨物部分的收入均應當并入營業稅應稅收入征收營業稅。酒店等附設門市部、外賣點對外銷售貨物的，應征收增值稅。也就是說，消費者在酒樓、飯館用餐時，“打包”的食物均一并計入經營者的營業額中計算繳納營業稅。酒樓設置外賣點銷售的食品不屬于營業稅的征稅范圍，其銷售額不計入酒樓的營業稅計稅營業額。

(八)酒樓、賓館銷售自制糕點、月餅，應交營業稅還是增值稅?

根據《國家稅務總局關于印發<營業稅稅目注釋(試行稿)>的通知》(國稅發[1993]149號)規定，飲食業，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業務。廣東地稅(粵地稅函[1995]171號)規定，對一些酒(飲)店、酒樓、賓館除給顧客提供就餐服務外，也相應供應一些自制的糕點、月餅等食品給顧客食用，是屬于飲食業的經營范圍，對其取得的全部收入，應一并按‘飲食服務業’稅目征收營業稅。

但根據國稅發[1996]202號文件規定，酒樓、賓館附設門市部、外賣點等對外銷售自制糕點、月餅，屬于兼營行為，應繳納增值稅。

(九)若客戶不要發票，酒店也沒開具發票，有什么風險?

不開發票不等于偷稅，只要企業按真實的營業收入按規定申報納稅即可，但不開發票不符合發票管理規定，根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。不開具發票屬于未按規定開具發票行為，稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

(十)飲食企業買菜等農產品，不能取得發票怎么入賬，用收據可以嗎?

根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證。不符合規定的發票是指開具或取得的發票是應經而未經稅務機關監制，或填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票。飲食企業買菜必須取得符合規定的發票才能入賬，不能用收據入賬，否則不能在企業所得稅前列支。企業可以要求對方到稅務機關申請**，也可以選擇到能開發票的超市購買。

(十一)、餐飲企業發票開完，可否申請稅務機關**?

根據《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅函[2004]1024號)規定，凡已辦理稅務登記的餐飲、娛樂業企業，應當按規定向主管稅務機關申請領購并開具與其經營業務范圍相應的普通發票。稅務機關不予代開普通發票。

(十二)酒店的“長包房”應如何征收房產稅?

“長包房”是一些單位長期在酒店內租用幾套房間作為辦公用房，享受其相關的服務，酒店按規定收取一定房費。房產稅是以房產為征收對象，按照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入，向房屋產權所有人征收的一種財產稅。由于房產稅的計稅依據有兩種：一種是以房產余值作為計稅依據;另一種是以租金收入作為計稅依據。

酒店的經營方式比較特殊，其將自己擁有的房產暫時出租出去，同時又提供必要的服務，并向入住的客人按規定收取費用。按現有房產稅的政策規定，對用于提供住宿的這部分房產按房產余值征收房產稅應該是明確的，但對“長包房”是否也按房產余值征收存在著不同的理解。一種認為“長包房”是一種出租行為，因賓館將幾套房間出租給別人，并簽定了(租賃)合同，同時收取一定的租金，應按租金收入征收房產稅，而不應按房產余值征收;另一種認為，雖然簽定了(租賃)合同，只要不改變房間結構，并享受賓館提供的服務，就應視為是入住酒店的客人，這部分的房間還是應按房產余值征收。

酒店是利用其擁有的房產，向入住的客人提供必要服務，而按規定收取費用，雖具有出租的性質，但與一般的房屋出租是有區別的，其一，酒店的房間“出租”以后仍要對其進行管理，提供必要的服務;其二，“承租者”要遵守賓館的各項制度，對這部分房產不能自行隨意進行整改修、改建、改變用途。因此，“長包房”不應按租金收入征收房產稅，而應按房產余值征收房產稅。

(十三)外商投資的飲食企業加工制作食品，能否享受生產性外商投資企業所得稅優惠?

根據《國家稅務局關于其他行業生產性外商投資企業解釋認定的通知》(國稅發[1992]109號)規定，從事食品加工制作，用于自設餐飲廳或鋪面銷售的外商投資企業，不得視為生產性外商投資企業享受有關所得稅優惠。

(十四)內資酒店有一獨立核算的分公司，現希望匯總繳納所得稅，稅局要求酒店的分公司由獨立核算改為非獨立核算，需要辦理哪些手續?分公司原本在銀行開立的基本戶，如果改為非獨立核算，那么此帳戶是否需要辦理注銷?

酒店的分公司應辦理變更工商登記，并報稅務機關備案。非獨立核算分支機構不能開立基本戶，只能開立結算賬戶，所以基本賬戶應注銷。

(十五)新辦賓館除營業稅外涉及的稅種(或稅費)有那些?賓館在什么情況下需要交增值稅?

新辦賓館除營業稅(內資企業還應繳納城市維護建設稅及教育費附加)外，主要可能涉及以下稅種：

1、企業所得稅/外商投資企業所得稅;

2、房產稅/城市房地產稅;

3、代扣代繳個人所得稅;

4、印花稅;

5、城鎮土地使用稅(外資交土地使用費);如果賓館有獨立的銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的行為，則該行為需要征收增值稅。例如：賓館內設立的商場。

(十六)《企業所得稅稅前扣除辦法》第二十一條中提到：對飲食服務業按國家規定提取的提成工資，在計算應納稅所得額時準予扣除。這提成工資是什么概念?標準又是多少?

根據《商業部關于下達《國營飲食服務企業實行固定工資加提成工資制度的試行辦法》的通知》([81]商層字第29號)規定，飲食服務業“提成工資”適用于國營集體飲食服務企業。

企業實行固定工資加提成工資制度應當具備一定條件，如經營情況比較穩定，勞動組織比較合理，管理制度(如工作量記錄、服務質量檢查制度等)比較健全，財務上獨立核算，嚴格計算經濟效果。各企業的提成率由各地飲食、服務業管理部門分行業，不同企業類型、等級、地段和營業情況加以確定，報經當地商業、服務業行政主管部門批準后執行。