摘要：銀行會計風險的防范，對于保證整個社會資金活動的正常運行，無疑是十分必要的。本文就如何防范會計風險提出了完善銀行客戶身份證明制度等措施。

近年來，防范銀行會計風險成為銀行會計工作的重點。本文擬結合銀行會計業務及銀行會計風險點，從不同的角度探討防范銀行會計風險的一些思路，以期對防范銀行會計風險有所借鑒。

一、重視支付結算所形成的會計風險

支付結算是為清償商品交易和勞務供應等活動所引起的債權債務關系而由銀行所提供的金融服務業務。支付結算風險是指在支付結算活動中，由于受多種因素的影響，使支付結算當事人的實際收益與預期收益發生背離，從而蒙受損失的不確定性，支付結算風險給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔相應的經濟責任和法律責任；銀行要蒙受經濟損失；銀行信譽受到影響。銀行支付結算風險與銀行其他風險相比具有復雜性、隱蔽性、突發性和更大的危害性等特點。近年來，支付結算風險大幅度上升：利用聯行套取銀行資金、利用票據進行詐騙、簽發不合乎規定的票據騙取銀行信用、偽造假憑證套取銀行資金等案件屢屢發生，數額之大，令人震驚。究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規違章操作，賬務處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時上報造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結算業務整體性的了解，對一些關鍵性的環節控制不到位或業務不熟悉；銀行會計在支付結算中的防偽鑒別技術落后，很難辨別一些票據的真偽；支付結算法規的不配套，客觀上給銀行辦理支付結算業務造成一定的難度，從而造成制度風險；會計人員缺乏對支付結算風險的研究，忽略重點環節的控制，等等。

目前情況下，要減少支付結算形成的會計風險，必須對支付風險進行全面系統的研究，與此同時，還須采取如下配套措施：一是加快配套制度建設，制定支付結算操作規程，規范支付結算業務操作，減少漏洞。二是嚴格操作規程，不得隨意簡化賬務流轉程序。三是銀行會計臨柜人員必須熟悉每一種支付結算方式和各項支付結算法規，把握各項法規之間的關系，正確地開辦支付結算業務。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據和結算憑證的本領，適應柜臺監督的需要。五是銀行會計人員要能夠把握支付結算風險點并對風險點進行嚴格的控制，對容易出風險的票據和結算方式給予重點關注，在支付結算業務處理的各個環節，嚴把票據的審查關、簽發關、承兌關、付款關、掛失關等，杜絕重大差錯、事故和案件的發生。六是嚴防銀行內部人員作案，對一些關鍵崗位進行定期與不定期的輪換。七是加快我國支付系統現代化的進程，從支付結算手段的改革上，遏制支付結算風險的發生，同時，對實行會計電算化的行處，要做好計算機系統的安全工作，嚴格操作權限，防范計算機犯罪。八是嚴格支付結算紀律，嚴懲支付結算業務中的犯罪行為。九是加強支付結算業務宣傳，讓客戶理解掌握各種支付結算方式的處理環節及其要點所在，杜絕由于客戶原因形成的銀行支付風險。

二、完善銀行客戶身份證明制度

現今，在銀行業務處理中為了確認客戶的身份，在不同的業務種類中，規定了不同的身份確認依據，比如：單位證明、單位財務公章、個人身份證件、支付密碼等。在個人業務中使用最多的是身份證。身份證作為個人身份的合法證明，本無可非議，但近年來，偽造身份證騙取銀行資金的案件頻頻上升，分析個中原因，可以概括為三種：一些銀行在業務發生時事先并沒有留下個人的身份證復印件或身份證號碼，而在后期辦理款項支付時，卻憑身份證支付，造成核對依據缺乏，客觀上給一些不法分子偽造身份證騙取銀行資金提供了可能；另一些銀行業務即便是留下了號碼，但由于臨柜人員沒有嚴格操作手續，工作疏忽，結果造成資金的被冒領；對偽造的身份證，銀行臨柜人員很難作出真假判斷，造成銀行風險的發生。本人認為，如果繼續把身份證作為取款人身份的證明，必須完善制度，比如，可事先留下客戶身份證的復印件或照片，便于以后確認取款人身份使用，一則可以防范風險，二則可以建立起個人信用檔案。隨著網絡銀行和虛擬銀行的逐漸普及，個人業務量會逐漸增多，客戶身份確認將成為銀行風險防范的重點，風險的防范更為困難，銀行必須根據會計處理手段和會計處理環節，適時開發和不斷完善銀行客戶身份證明制度。

三、加強銀行會計內控制度建設

內控制度的主要目標就是防范風險，只有健全會計內部控制制度，才能減少銀行會計風險，或者保證銀行各級管理人員及時發現各種風險和隱患，及早采取措施防范風險，最大程度地減少損失。因此，加強內部控制是防范銀行會計風險的有力措施之一，雖然，內部控制必須結合單位的具體情況根據控制的目標制定，不可統一規定，但在銀行會計手工處理與電算化處理并存的情況下，應分別從手工和電算化處理兩個方面加強內控制度建設。

手工操作內部控制制度，應結合各行勞務組合情況，規范會計憑證的傳遞及賬務處理程序，規定每個工作點應完成的任務，在賬務處理程序中選擇關鍵控制點，通過賬賬、賬實、賬證各自是否相符，保證數據的正確性，堵塞漏洞。

電算化內部控制制度，應結合電算化會計系統的特點建立內控制度。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統所產生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統潛在的控制問題比手工會計信息系統更多，更為復雜，其技術性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續性，更有可能產生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統所產生的會計信息日益增多，沒有健全的內部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經營活動。要提高銀行會計電算化系統的可靠性，必須針對銀行會計電算化的特點，從電算化系統的研制開發與維護、職責分離、系統鑒定、應用環境、操作、數據輸入、輸出、系統安全、硬件與系統軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統內部控制措施。由于各行情況不一，內控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導各行建立完善的、恰當的內部控制，加強銀行會計電算化系統的安全可靠性，人民銀行總行應制定一個統一的會計電算化內控制度作為指導，各行可根據自身具體情況，進行補充，建立一套適合自身會計電算化系統的管理和控制制度。做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據可查、凡事有人監督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。