不少企業的會計人員在確定存貨盤盈、盤虧時，是直接根據盤存單的盤存數與帳存數進行核對而加以確認的。這種方法確認手續簡單，但確認的結果正確性較差，并且影響企業期末存貨價值的大小和本期經營成果的正確性。 

一、保管庫存數一般情況下不等于會計庫存數 

企業為了正確核算存貨的價值，保護存貨的安全和完整，除供應部門應掌握可供調撥存貨的增減存數量外，會計部門和倉庫還應有按照各自需要記錄的庫存數。會計部門為了核算存貨的價值，必須正確核算存貨的數量。會計核算存貨數量的增減時，其標志是是否取得或失去存貨的所有權。我國《企業會計準則》規定，存貨的界定應以法定所有權轉移為標志，凡在盤存日法定所有權屬于企業的存貨，不論存在何處，都應界定為企業的存貨；凡在盤存日法定所有權不屬于企業的存貨，即使存于本企業的倉庫，也不界定為企業的存貨。倉庫保管部門記載存貨的增、減、存是以實際入庫或出庫為標志進行登記的，它是一種實物庫存。會計庫存與保管庫存的差異主要表現在以下三個方面：①已入庫未購，如接受受托代銷或保管；②已出庫未銷，如代扣、代銷、寄銷等；③已銷本出庫，如會計上已根據發票記帳，而購方未向倉庫提貨。由于以上差異的客觀存在，保管庫存數與會計庫存數很難一致。 

二、以盤存數作實存數并與帳存數核對的不良后果 

第一，影響期末存貨的價值，從而影響企業報告期末的財務狀況。期末存貨價值的正確性是以存貨數量正確為基礎的，由于盤存數不是會計庫存數，如將盤存數與帳存數比較得出盤盈或盤虧數，而會計在對盤盈盤虧進行調帳時，都是以實存數為基礎的，當實存數大于帳存數時，在帳上加記盤盈數；當實存數小于帳存數時，在帳上減記盤虧數。因為實存數與帳存數記帳的口徑不同，故比較出的結果也是不正確的。 

第二，會造成盤盈盤虧的數額太大，影響當期損益的正確性。筆者曾經在審某公司的存貨帳時，發現盤虧數額達幾十萬元，其原因是該公司有大量的已出庫未銷的存貨，而且對這部分存貨數量沒有認真地加以記錄。由于保管庫存和會計庫存記帳的標志不同，在已入庫求購和已銷未出庫的情況下，盤存數將大于帳存數，造成虛增盤盈；當已出庫未銷時，盤存數則會小于帳存數，造成虛增盤虧。按目前的會計制度規定，盤盈存貨的價值核準處理后沖減管理費用，盤虧存貨的價值扣除應由個人和保險公司賠償后的部分，借記管理費用，這樣必然影響本期損益的正確性。 

第三，不能客觀地反映倉庫保管部門的工作成績和存在的問題。由于多種原因的存在，存貨盤盈盤虧的狀況難以避免，但仍能在一定程度上反映保管人員的工作質量：如盤盈盤虧數小，說明工作中的收發貨差錯及收發計量上的差錯較少，工作質量好；反之，則工作質量差。如將已入庫未購、已銷未出庫作為盤盈或將已出庫未銷作為盤虧，則很難對保管人員的工作質量進行評價。 

第四，容易造成帳外存貨的循環。將盤存數與帳存數比較并進行盤虧處理后，這部分資產的去向會計部門很難再控制。 

三、如何進行存貨數量的帳實核對 

為正確進行帳實核對，保管人員、會計人員及供應部門都應認真對待存貨的增減變化狀況，并按各自記帳口徑及時登記帳目，永續盤存。然后再按以下步驟核對：①通過盤點確定保管庫存的實存數，將保管庫存的實存數與倉庫保管員記帳的帳存數進行比較，得出盤盈盤虧數，以落實保管部門及人員應承擔的責任；②確定已入庫求購和已銷未出庫、已出庫未銷數，按以下公式調整為會計庫存數：會計庫存數一保管庫存數十已出庫未銷一已銷未出庫一已入庫末購，這些數字應由供應、會計、保管部門的相關人員核對清楚。