工業企業的資金運動包括資金投入、資金循環與周轉、資金退出三個階段。資金投入包括企業所有者投入的資金和債權人投入的資金；資金循環與周轉分為供應、生產、銷售三個階段；資金退出包括償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤等。本文從資金運動的各個階段，探討有關“結轉”業務的實質。

一、生產過程結轉業務的會計核算
（一）制造費用結轉在制造成本法下，產品的成本包括直接費用和間接費用，在生產過程中，設置“生產成本”賬戶來核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產各種產品、自制材料、自制工具、自制設備等企業發生的直接費用計入“生產成本”的借方，企業平時發生的間接費用先計入“制造費用”的借方，期末時，按照一定的分配標準計入產品的生產成本。因此，期末結轉制造費用時，借記“生產成本”的相關明細科目，貸記“制造費用”。“制造費用”賬戶期末結轉后無余額。
[例1]31日，分配結轉本月制造費用17610元到甲產品、乙產品的生產成本中（按甲產品、乙產品的生產工時進行分配，其中甲產品生產工時為300工時、乙產品生產工時為200工時）。
借：生產成本——甲產品　10566
——乙產品　7044
貸：制造費用　17610
（二）完工產品成本結轉生產過程的最后一個環節是產品生產完工驗收入庫。對完工入庫的產成品，企業設置“庫存商品”賬戶，該賬戶用來核算各種商品的實際成本，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。因此，當產品完工入庫時，應將其生產成本從“生產成本”賬戶轉入“庫存商品”賬戶，結轉完工產品成本即借記“庫存商品”的相關明細科目，貸記“生產成本”的相關明細科目。期末“生產成本”賬戶結轉后如有余額表示本期尚未完工的在產品的成本。
[例2]31日，本月生產的甲產品和乙產品全部完工入庫，結轉本月生產完工驗收入庫產品的生產成本。

借：庫存商品——甲產品　42566
——乙產品　104920
貸：生產成本——甲產品　42566
——乙產品　104920
二、供應過程及銷售過程中結轉業務會計核算
（一）供應過程中材料采購成本結轉在供應過程中，采用實際成本法進行材料日常核算的企業，設置兩個賬戶來記錄材料的采購成本。一是“在途物資”賬戶：核算企業購入尚未到達或已到達但尚未入庫的各種材料物資的采購成本，借方登記企業購入的在途物資的采購成本，貸方登記驗收入庫的材料物資的實際成本；二是“原材料”賬戶：核算企業庫存各種材料的實際成本，借方登記驗收入庫材料的實際成本，貸方登記發出材料的實際成本。因此。當企業購入材料尚未到達或尚未入庫時應將其采購成本計人“在途物資”的借方，驗收入庫后應結轉材料的采購成本。即借記“原材料”，貸記“在途物資”。
以甲工業企業（一般納稅人）2007年12月發生的經濟業務為例說明各個結轉業務的會計核算如下：
[例3]4日，從乙企業購入A材料200噸，單價50元，增值稅稅率17％，款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。
借：在途物資——A材料　10000
應交稅費——應交增值稅　1700
貸：銀行存款　11700
[例4]6日，上述購入的A材料已到，并驗收入庫。
借：原材料——A材料10000
貸：在途物資——A材料　10000
（二）銷售過程申己銷產品成本結轉企業在銷售過程中，設置“主營業務成本”賬戶用來核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。因此，企業已確認銷售的產品成本，應從“庫存商品”賬戶轉入“主營業務成本”賬戶，即借記“主營業務成本”，貸記“庫存商品”。
[例5]31日，結轉本月銷售甲產品銷售成本12769.80元。
借：主營業務成本——甲產品　12769.80
貸：庫存商品——甲產品　12769.80
三、利潤形成與分配過程中結轉業務的會計核算
（一）期末收益類賬戶結轉期末時，企業為了核算當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損），設置“本年利潤”賬戶，該賬戶借方登記期末從“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“其他業務成本”、“營業費用”、“管理費用”等損益類賬戶中費用類賬戶的轉入數；貸方登記期末從“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等損益類賬戶中收益類賬戶的轉入數。因此，期末時應將收益類賬戶的余額全部轉入“本年利潤”賬戶，即借記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等，貸記“本年利潤”。期末收益類賬戶結轉后無余額。
[例6]31日，結轉本月實現的主營業務收入24000元，其他業務收入20000元、營業外收入8000元。
借：主營業務收入　24000
其他業務收入　20000
營業外收入8000
貸：本年利潤　52000
（二）期末費用類賬戶結轉同樣，為了計算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損），期末時需要將損益類中的費用類賬戶的余額全部轉入“本年利潤”賬戶，即借記“本年利潤”，貸記“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“其他業務成本”、“營業費用”、“所得稅費用”等。期末費用類賬戶結轉后無余額。
當所有收益類賬戶和費用類賬戶的余額全部轉入“本年利潤”賬戶時，“本年利潤”賬戶的貸方合計數減去借方合計數后，貸方余額為當期實現的凈利潤；借方余額為當期發生的凈虧損。
[例7]31日，結轉本月主營業務成本12769，80元、其他業務成本10000元、營業稅金及附加340元、營業外支出2000元、管理費用9312元、財務費用1000元、銷售費用5452元。
借：本年利潤　40873.8
貸：主營業務成本12769.8
其他業務成本10000
營業稅金及附加　340
營業外支出　2000
管理費用9312
財務費用1000
銷售費用5452
[例8]31日，結轉本月已繳納的所得稅費用2781.55元。
借：本年利潤2781.55
貸：所得稅費用2781.55
（三）年終本年利潤結轉年度終了，企業應將“本年利潤”的余額轉入“利潤分配”賬戶，該賬戶用來核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。若“本年利潤”賬戶為貸方余額，結轉時借記“本年利潤”，貸記“利潤分配”；若“本年利潤”賬戶為借方余額，結轉時借記“利潤分配”，貸記“本年利潤”。結轉后該賬戶無余額。
[例9]31日，計算并結轉本月的“本年利潤”賬戶余額
“本年利潤”賬戶余額=52000-40873.80-2781.55=8344.65（元）
借：本年利潤8344.65
貸：利潤分配——未分配利潤　8344.65
（四）年終結轉利潤分配年度終了，企業按照一定程序分配凈利潤后，應將“利潤分配”賬戶的各個明細賬余額轉入“利潤分配一未分配利潤”明細賬。結轉后，“利潤分配”賬戶只有“未分配利潤”明細賬戶有余額，其他明細賬賬戶均無余額。結轉時，借記“利潤分配一未分配利潤”，貸記“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一應付股利”等明細賬戶。
[例10]31日，企業凈利潤8344.65元，按照10％的比例提取法定盈余公積，按照5％的比例提取任意盈余公積，按照凈利潤的50％計算應付投資者利潤。
借：利潤分配——法定盈余公積834.47
——任意盈余公積417.23
——應付股利　4172.33
貸：盈余公積——法定盈余公積　834.47
——任意盈余公積　417.23
——應付股利　4172.33
[例11]31日，結轉“利潤分配”各個明細賬余額。
借：利潤分配——未分配利潤5424.03
貸：利潤分配——法定盈余公積　834.47
——任意盈余公積　417.23
——應付股利　4172.33
“利潤分配——未分配利潤”明細賬余額=8344.65-5424.03=2920.6（元）