高校現金流量表描述高校本期發生的現金變化量，并且按照業務性質描述現金流量的組成。此處現金是指可以隨時用于支付的現金、存款以及現金等價物。高�，F金包括庫存現金、銀行存款以及零余額賬戶用款額度等。現金流量表的結構分為主表和補充材料，主表按照現金流量的業務性質分為四部分：教學、科研等活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量和經營活動產生的現金流量。由于高校會計核算沒有折舊、無形資產攤銷，預提和待攤費用等，因此補充材料中僅是現金及現金等價物的期末余額減期初余額，主表中四項現金流量之和即等于補充材料中現金及現金等價物的變化額。
一般情況下，編制現金流量表的思路是從收入支出表出發，考慮各項收入和支出中未發生現金流入流出的情況，進行篩查剔除，然后再按資產負債表的順序，考慮未引起收支變化而引起資產負債權益變化的現金流入或流出情況，進行增減補充。
一、教學、科研等活動產生的現金流量
（一）撥款收到的現金
“教育經費撥款”指從中央和地方財政取得的用于發展教育事業的經費，實行國庫集中支付的單位主要指財政授權支付額度等。“科研經費撥款”指從有關主管部門取得的科學研究經費。“離退休經費撥款”指用于離退休人員的經費撥款。“其他經費撥款”指取得的上述撥款以外的教育經費撥款，包括公費醫療經費撥款、人員資助補貼等。以上各項根據賬上相關明細科目金額分析填列，離退休經費撥款按照年度預算數填列，因為現有高校撥款是按照生均定額撥款，不單撥離退休經費。
撥款收到的現金要考慮的問題有兩點：一是引起撥款增加但未引起現金流人的情況。如政府集中采購固定資產，高校會計核算時借方記“資本性支出”，貸方記“教育經費撥款”。這樣雖然撥款數有所增加，但是高校并沒有實際現金流入，而是直接收到固定資產。由此產生的預算內采購固定資產質保金，核算時借方記“應付及暫存款”，貸方記“教育經費撥款”。這樣保修期過后支付固定資產質保金時，高校教育經費撥款增加，但是沒有引起現金流出。另外，年末要返還政府采購結余，借方記“財政應返還額度”，貸方記“教育經費撥款”。這也會導致無現金流入的教育經費撥款增加。二是與資本性支出有關的經費撥款。如財政支付的學校餐廳、浴室、圖書館等公共設施的資本性撥款，這些應反映在籌資活動中的“財政撥款、事業收入用于資產性支出收到的現金”項目中。
（二）各項其他收入收到的現金
“教育事業收入”指向全日制學生、成人教育等收取的學費、住宿費等。“科研事業收入”指通過承接科技項目、開展科研協作、轉讓科技成果、進行科技咨詢等所取得的收入。“上級補助收入”指從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。“附屬單位繳款”指事業單位附屬獨立核算單位按有關規定上繳的收入，“其他與教育事業活動有關的現金”指除上述各項外，收到的其他與教育事業活動有關的現金流入，如實驗室等開放收入、資產損失中由個人賠償的部分、正常業務存款利息收入等。以上各項根據各相關明細科目金額填列，但是用于安排固定資產支出的項目不得在此填列，應放人“財政撥款、事業收入用于資產性支出收到的現金”中，如用預算外資金進行政府采購資產，教育事業收入未引起現金流入，退政府采購預算內保修金時引起教育事業收入增加，并未引起現金流入。“其他與教育事業活動有關的現金”中不包含投資收益、借款引起的利息收入等，如專用基金中取得非資本化收入，可填列此項。
（三）現金流出包括“教育事業支出”、“科研事業支出”、“對附屬單位補助”、“其他支出”等。“教育事業支出”指本期實際支出數。“科研支出”指完成所承擔的科研任務，以及所屬科研機構發生在科學研究過程中的支出數。“支付的其他與教育事業活動有關的現金”指除了上述各支出項目外，支付的其他與教育事業活動有關的現金流出，如撥出經費、撥出�？畹�。以上各項可根據支出類明細科目金額加計填列。要注意考慮的問題有兩點：一是支出中不引起現金流量變化的支出應剔除：如提取三項基金、提取修購基金、提取福利基金、列支提取科研管理費、自籌基本建設、與校內非獨立核算的經營實體形成的內部結算業務等。但是通過“應收及暫付款”、“材料”過渡形成的教育事業支出不同于以上情況，應當視同現金流出。二是未引起支出變化的現金流出應計入：如按會計制度規定計人事業基金的返還支出部分（視為支出沖減數），基金支出（如學生特困基金、職工福利基金、修購基金），代管款項的減少等。
二、投資活動產生的現金流量
（一）現金流入包括“收回投資所收到的現金”、“取得投資收益所收到的現金”和“處置固定資產、無形資產而收到的現金凈額”等。“收回投資所收到的現金”指收回向校外其他單位投資以及向校辦企業投資而收到的現金，不包括收回的利潤、利息以及非現金資產，主要根據“對校辦產業投資”和“其他對外投資”的貸方發生額分析填列：“取得投資收益所收到的現金”指對校外其他單位投資而取得的現金利潤、利息等，根據“其他收入”中的“投資收益”貸方合計數和借方合計數之差填列：“處置固定資產、無形資產而收到的現金凈額”指處置固定資產、無形資產所取得的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于固定資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。主要根據“固定資產”“無形資產”等資產類科目的貸方發生額及“專用基金”貸方發生額分析填列。
（二）現金流出包括“投資所支付的現金”、“借出款項”、“購建固定資產、無形資產所支付的現金”等。“投資所支付的現金”指向校外其他單位及校辦企業投資所支付的現金，主要根據“對校辦產業投資”和“其他對外投資”的借方發生額分析填列：“借出款項”根據“借出款”的借方發生額分析填列：“購建固定資產、無形資產所支付的現金”指購建固定資產，取得無形資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息。主要根據設備、圖書、基本建設等納入固定資產核算產生的投資支出填列。
三、籌資活動產生的現金流量
（一）現金流入包括“基本建設撥款收到的現金”、“銀行貸款產生的現金流入”、“非金融機構及職工借款產生的現金流入”“財政撥款、事業收入用于資本化支出收到的現金”和“其他籌資活動產生的現金流入”。
傳統的現金流量表中籌資活動收到的現金僅包括“吸收投資所收到的現金”和“借款所收到的現金”兩類，由于近年來高校普遍加大基本建設和教學儀器、設備的投資，資金來源也不僅限于基本建設財政撥款，還有事業收入、銀行貸款、職工集資等多種方式，因此對籌資活動產生現金流入也要進行具體的分類，才能滿足各利益相關者對會計信息的需求。
“基本建設撥款收到的現金”指傳統意義上的基建撥款，應根據基建撥款金額填列，“銀行貸款產生的現金流入”應根據“借入款項（銀行貸款）”貸方發生額填列，“非金融機構及職工借款產生的現金流入”根據委托放款、職工借款等貸方發生額填列，“財政撥款、事業收入用于資本化支出收到的現金”根據“教育經費撥款”、“離退休經費撥款”、“其他經費撥款”、“教育事業收入”、“科研事業收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”的明細科目中資本化經費金額填列。“收到的其他與籌資活動有關的現金”指除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈、應付款項的增加等，應付項目不含投資活動現金流量各項目產生的應付項目。
（二）現金流出包括“償還債務所支付的現金”、“償付利息所支付的現金”和“支付的其他與籌資活動有關的現金”。“償還債務所支付的現金”指償還舉借各種短期、長期借款本金所支付的現金�？筛鶕�“借人款項”借方發生額填列。“償付利息所支付的現金”，指實際支付的利息�？筛鶕�“其他支出”中的“利息支出”借方發生額填列。“支付的其他與籌資活動有關的現金”指除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、應付項目的減少等，應付項目不含投資活動現金流量各項目產生的應付項目。
由于高校的經營活動相對較少，因此該部分簡化填列。經營活動產生的現金流量根據“經營收入”、“經營支出”明細科目金額分析填列。“經營收入”中學校內部有償服務形成的結算業務應剔除：“經營支出”中不引起現金流量變化的支出應剔除。
根據上述方法編制的高�，F金流量表能清晰反映高�，F金流量、現金支付能力及收入來源、支出情況等，不但能加強高校財務管理、提高資金使用效益，而且為高校的籌資和投資決策提供了重要依據。