在企業的生產經營活動中，處于貨幣形態的資金稱為企業的貨幣資金，包括現金和銀行存款。貨幣資金的內部控制是企業整個內部控制系統關鍵的組成部分，實施控制的目的是為了實現企業的貨幣合理、合法開支以及貨幣回收途徑的安全可靠；防止貪污受賄等舞弊行為的出現，以保證企業貨幣資產的安全，保證企業會計資料的真實準確。但是，由于貨幣資金具有很強的流動性，也成為不法分子挪用和盜竊的主要對象，而不能對貨幣資金實施有效控制，是多數企業中普遍存在的問題。
1 企業中貨幣資金內部控制存在的問題
1.1 崗位分離存在的問題 在企業的制度實施過程中，崗位分離制度存在著相對較嚴重的漏洞。在實施中，只有出納員不監管賬戶這個控制的符合標準高，其他的控制都無法落實。比如，不能定期更換出納，銀行對賬單的工作也是由出納去銀行索取，銀行存款的余額調節表也是由出納來編制。有的單位出納除了現金的收付之外，還擔任保存會計憑證和賬簿的工作，甚至有的單位會計和出納以人擔任，會計也辦理現金的收付工作，崗位分離制度的混亂，無形中給有些不法人員以可乘之機，私吞公款、私自放貸的現象經常存在。
1.2 授權審批存在的問題 在授權審批實施過程中，有一部分企業的貨幣資金收支都經過審核等相關規定程序，手續齊全，這表明授權審批制度的建立受到了大部分企業的重視。但是仍然有一部分企業并不依靠內部會計控制制度實現授權和審批，而是領導一個人說了算，審批過程中主觀意識強，隨意性大，有的領導濫用權限，使得一些不合理的開支全部都得到報銷。這種由于領導權力過于集中，相對弱化了其他會計人員的審核權限，導致授權審批制度不能得到全面實施。
1.3 貨幣資金管理存在的問題 關于貨幣資金的管理制度在企業實施的情況也不容樂觀，尤其是在對庫存現金的內部控制實施情況存在著嚴重的問題。對庫存現金的限額管理幾乎沒有企業去實施，另外，還存在著對現金清查工作的不重視，很多企業在對現金的管理上對外嚴格對內放松，對現金清查工作不徹底導致白條的存在；很多本應該用轉賬支付的款項卻用了現金支付，對于大額貨款的支付手段更是不按要求執行。
1.4 在票據印章的管理上存在的問題 從形式上看，大部分企業的票據與印章的保管情況良好，但是在實際中，有一部分企業經常會出現貪圖工作便利而將印鑒交給同一個人管理的情況。在票據的管理上，包括領用、核銷登記等等，都需要按照手續進行，很多企業在這方面的操作不夠規范，其中采購過程中存在領用空白支票的現象，而且比較嚴重。
2 本企業貨幣資金的內部會計控制具體措施
2.1 關于崗位分工的控制 企業在設計和建立健全計內部控制制度時，首先要針對貨幣資金業務建立崗位責任制，明確相關崗位和部門的職責權限；其次要對不相容的職務進行分離，同一個人不能兼任兩項或以上的工作，同一個崗位不能執行兩項或以上的職責，其核心在于企業的“內部牽制”。工作中，出納員不能兼任稽核員；會計檔案保管人員不能負責收入、支出以及往來賬務的錄入工作；清查人員不能負責保管工作；支付的審批與執行也要分離。第三點是建立回避制度，單位負責人的直系親屬不能承擔會計部門主管的工作，會計部門主觀的直系親屬不能擔任出納工作。
2.2 關于授權審批制度的控制 企業應當制定審批人對企業貨幣資金業務往來的審批授權方式、程序、權限和相關的控制措施，所有審批人員不得超越其應有的權限范圍；明確經辦人員在辦理貨幣業務時的工作要求和權限范圍；在辦理貨幣業務時，要嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序，及時準確的入賬。
2.3 對支付業務的控制 對于支付業務，企業應當建立相應的貨幣授權制度和審批制度，嚴格按照規定的程序和權限辦理支付業務。①支付申請。在企業部門或者個人需要用款時，應當向審批人提出申請，注明所需金額、用途和支付方式等相關內容，并且要附有原始單據或者相關證明。②支付審批。審批人根據規定中其職責和授權權限以及相應的程序對支付申請進行審批。對于不符合規定的申請應當堅決拒絕，對于金額重大或者有重要意義的申請，應當集體決策或者聯合簽署。③支付復核。根據規定，財務部門應當制定專人對于已經批準的申請進行復核，復核的內容包括權限、范圍、審核的程序和手續，以及相關票據，金額的準確性以及資金使用方式的合法性等。在復核準確無誤后，交給出納辦理支付。④辦理支付。由出納員根據復核無誤的申請辦理相應支付手續，同時登記現金日記賬或者銀行存款日記賬。
2.4 現金和銀行存款的控制 ①企業應當加強對現金限額的管理，對于超過庫存限額部分的現金應當那個及時存入銀行。企業需要明確現金的使用范圍，要嚴格按照國家現金管理制度和結算制度的規定進行現金的使用與保管；對于不屬于現金結算范圍內的支付業務一律通過銀行存款進行交易。②對銀行賬戶的管理。按照《支付結算辦法》等有關規定，企業應當至少開設一個基本賬戶，進行存款、取款以及轉賬，嚴格遵守銀行關于結算的法律法規，禁止簽發沒有資金保證的遠期支票或者其他票據，禁止簽發、取得或者轉讓債權債務的票據，禁止沒有任何理由的拒絕付款，隨意占用他人資金，任何單位和個人不得違反結算制度，禁止簽發空頭支票和與預留簽名不符的支票。企業應當每個月都指定出納以外的人員對銀行存款的賬戶進行核對，并且編制銀行存款余額調節表，確定實際余額與銀行對賬單是否符合。如果企業使用網上銀行等電子支付手段，更要求加強監督檢查，執行網上支付操作人員的不相容職務分離，防止因支付方式的改變而改變支付業務的嚴格流程。
2.5 賬實核對、清查盤點和限制接近制度的控制 企業應當近定期和不定期的進行對貨幣資金的盤點，將結果與實際中的會計記錄進行比較，當結果與記錄出現不一致的情況，很可能是在貨幣資金的管理上出現了失誤、損失或者其他情況，應當及時進行分析，查清責任。同時應當控制未經授權的人員直接接觸貨幣資金。
2.6 對票據及印章的控制 企業應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等職責權限，加強對票據各個環節的管理，以及登記備查的管理。為了防止空白票據的被盜或者丟失，應當做專門登記。關于經濟業務的蓋章或者簽字手續，要嚴格履行，財務章應該由專人保管，不能由同一人保管各種印章。
總結：鑒于當前部分企業在貨幣資金的管理及內部控制上存在的問題，應當根據相關標準，根據以上各種具體措施，建立健全關于貨幣資金的內部會計控制制度，保證企業貨幣資金的安全和完整，使貨幣資金得到合理的使用。只有這樣，才能將貨幣資金的內部控制制度建設工作由被動變為主動，有助于更好的控制和管理貨幣資金。