對現有的企業職能進行改革和完善并非易事，企業的內部審計系統也不例外。從傳統意義上講，內部審計的職責僅限于在管理及規章制度方面的監督。因此，許多內部審計團隊在風險管理方面經驗嚴重不足，同時無法在改革工作程序、推廣優秀經驗方面向企業提出有價值的建議。

    企業中新技術和電子商務的應用以及對"多快好省"目標的迫切追求把內部審計推到了風險管理和運作程序改革的最前沿。因此，越來越多的企業都要求其內部審計部門突破傳統的管理和規章制度范疇，承擔更加廣泛的職能。

    對許多內部審計人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩定因素。成功實現這一轉變的關鍵可以概括成一點：結合。內部審計的資源與技能只有與多數股東的預期和企業經營戰略相結合，才能為企業創造價值。

    同樣重要的是，內部審計的改進成效必須量化。許多企業給監督部門投入了大量資金，結果卻無法對回報進行評估。因此，必須要建立一套以企業發展目標為標準的全面業績評估系統。

加速內部審計職能轉化

    在轉化內部審計職能方面，企業確實有所進步，但步伐緩慢。通�？磥恚瑑炔繉徲嫻ぷ鞑⒉粚儆陉P鍵職能崗位，亦非職業生涯中重要的晉身之階。但是，一名稱職的內部審計人員必須是個多面手，在必要時充當經營咨詢專家、心理學家、后備支援人員和工程技術人員等多種角色。因此，內審人員只有具備多種專業技能才能取得成功。同時，多重職能也給監督者帶來了許多便利條件。他們可以自由參與企業內各種經營管理工作。培養開闊的視野，因而擁有更多機會為企業創造價值，實現整合增效。

    具有創新精神的企業非常重視這種廣博的知識與技能。它們不僅利用內部審計部門促進經營，而且用來當作培養管理人員的基地。可惜這種方法的使用并不普及。在很多情況下，內部審計團隊提供的技能常常不能適應企業的戰略目標與市場需求。

    內部審計部門需要哪些新方法呢？一流的內部審計工作是怎樣的？優秀的監督企劃必須滿足如下八個條件：

    目標明確：明確掌握高級管理層、監督委員會與董事會等核心人員對企業的預期目標，并確立其優先順序。

    戰略一致：內部審計部門的資源、技能和投資與企業核心成員的預期目標高度協調。

    充分交流：內部審計系統及時通報調查結果、提供技術支持并促進交流。

    評估風險：投入資源，關注高回報的投資計劃。

    高效的監督技術：充分利用先進的系統與工作程序并不斷改進、升級。

    知識管理：積極在企業內部、各個職能部門之間和聯營合作公司之間進行優秀經驗交流。

    技能更新：富于創新精神的企業部門不斷培養技能廣博、適應發展需要的專業人才。

    業績評估：擁有精密的量化評估系統，對目標完成情況與創造的價值進行精確評估。

幫助建立企業競爭優勢

    改進后的內部審計部門能夠在很多方面為實現企業增值作出巨大的貢獻。主要有如下幾個方面：

    收益最大化：以前，多數企業中的內部審計部門很少在促進收益最大化方面用心，但是這方面的發展空間最為廣闊。內部審計可以有效控制和防范票據錯誤、欺詐或技術條件不足等導致收益流失的現象。關鍵是確保技術研發和客戶關系管理項目符合企業的既定目標。

    控制支出：內部審計系統一貫重視企業的支出管理，但是隨著電子通訊、網上商務和供應鏈管理的出現，在這些新興領域內進行支出審核與評估，內部審計的作用更加舉足輕重。

    風險評估：在大多數企業中，風險管理與評估投資方案是首席財務官的工作重點。而首席財務官則必須依靠企業內部審計系統處理這些關鍵性的問題。

    技術與相關經營程序：內部審計必須掌握技術研發方面的重要技能。當新技術的應用導致經營程序的變革時，企業內部審計必須對這種變化的效果進行監測與評估，確保其達到既定目標。

    保護信息資產：為確保信息的安全使用，內部審計職能必須負責企業信息整合、信息的準確性與即時性以及信息的管理和安全保障。

總之，積極活躍的內部審計能夠在提高企業收益、改進經營程序、增進部門交流、加強風險管理等諸多方面對企業的經營業績產生積極影響，為企業作出重大貢獻。

    但是，要想取得這樣的收效，企業就必須徹底轉變觀念，尤其是高層經理人員和董事會成員。在許多企業里，人們始終把內部審計視為一個不得不設置的得罪人的部門，而沒有認識到它對建立企業競爭優勢起到的重要作用。改變對企業內部審計的態度可能需要經過一個長期、艱難的過程。

實現內部審計資源轉型

    正確的策略是內部審計資源轉型的關鍵。采取如下步驟，可以使這一轉變過程相對順利一些：

    第一步：制定策略。確定內部審計對企業及投資者的關鍵價值。分析變化、事態和各種相關因素。使內部審計的資源和任務與企業發展目標相一致。

    第二步：評估機遇。按照第一步中制定的目標，評估現有的資源、能力和經驗。確定現有的技能與企業發展要求之間的差距。并制定詳細的計劃，迅速有效地彌合這一差距。

    第三步：實現價值。重視計劃管理，確保及時實施。制定一套促進企業價值增值的內部審計業績評估系統。保證企業經營程序的活力與順暢。

    與其它改革計劃一樣，通往成功的道路上一定會存在很多障礙。在轉變過程中，許多企業的內部審計部門都會遇到以下10種最常見的問題：

    決定只對現有的資源修修補補，不愿意實施全面的改進計劃；

    決定穩扎穩打以避免失誤，結果卻喪失了工作重點與前進動力；

    不能積極促進變革，而是消極地等待技術的發展帶動變革；

    當改進結果難以持久或不理想時再對計劃進行零敲碎打的修改；

    自以為了解投資者的意愿，沒有征詢他們的想法和期望；

    在實施重大變革的同時，期望正常的工作活動不受到絲毫影響；

    自認為擁有全部工作所需的專業知識與技能；

    沒有獨立制定本企業的變革計劃，而是照搬照抄其它企業的成功經驗；

    認為他們的工作結果無法評估；

    再次對改進計劃修修補補。

    企業會不斷尋找能創造更大價值的領域，而內部審計系統將會備受關注。對內部審計系統來說，這是一個拓展自身職能、增加自身影響的絕佳機會。

    這時，就更加凸顯出領導才干的關鍵作用。內部審計系統需要吸引具有創造力、敢于冒險、善于交流的人才。

原文經許可摘自PricewaterhouseCoopers網站www.pwcglobal.com。2002年版權屬于PricewaterhouseCoopers公司。版權所有。朱小凡譯。

Gary Price是PricewaterhouseCoopers公司運輸業內部審計服務企業合伙人。同時負責Delta公司的監督部門。